Jak to opisaliśmy powyżej, organ podatkowy musi wydać decyzję. Co istotne, w przypadku odpowiedzialności solidarnej, o której mowa powyżej, organ podatkowy nie może wybierać, przeciwko któremu podatnikowi skieruje decyzję. W naszym przypadku dwóch wspólników odpowiada więc solidarnie za zaległości podatkowe spółki. Opodatkowanie spółki. Spółka z o.o., podobnie jak spółka komandytowo-akcyjna jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Obowiązek obliczenia oraz zapłaty zaliczek na podatek dochodowy spoczywa na spółce, a nie na jej wspólnikach. Zaliczki na podatek należy wpłacać w terminie do 20 kolejnego miesiąca za miesiąc Oświadczenie takie musisz złożyć na piśmie i doręczyć je pozostałym wspólnikom (w spółce jawnej) lub wspólnikowi uprawnionemu do reprezentacji spółki (komplementariuszowi w spółce komandytowej). Czy każdą umowę możesz wypowiedzieć, jaki jest okres wypowiedzenia, jak wyglądać będzie rozliczenie – dowiesz się z miesięczna składka za styczeń 2023 roku do zapłaty wyniesie 376,16 zł (nieprzekroczony limit przychodów 60 000 zł); podstawą do obliczenia 4,9-procentowej składki zdrowotnej z indywidualnej działalności gospodarczej będzie dochód w kwocie 12 000 zł, a składka wyniesie 1 080 zł. Ordynacja podatkowa. Art. 115. [Odpowiedzialność podatkowa wspólnika] § 1. Wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i z pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe spółki. Pisma urzędowe Status: Aktualne 0115-KDIT3.4011.434.2017.1.MR - Skutki podatkowe częściowego zmniejszenia wkładu w spółce komandytowej. b9g56v. Działalność gospodarczą można prowadzić w różnych konfiguracjach organizacyjnych. Może to być zarówno działalność prowadzona jednoosobowo jak również w formie różnego rodzaju spółek, oczywiście w ramach obowiązujących przepisów podatkowych. Jednym z rodzajów spółki jest spółka komandytowa. Poniżej przedstawiamy kilka podstawowych informacji o spółce komandytowej. Spółki komandytowe – informacje ogólne Spółka komandytowa to osobowa spółka handlowa, która posiada zdolność prawną i zdolność do czynności prawnych. Co oznacza w praktyce, że spółka może we własnym imieniu nabywać prawa i zaciągać zobowiązania. Umowa spółki jest zawierana w formie aktu notarialnego przez co najmniej dwóch wspólników, z których jeden jest komplementariuszem, a drugi – komandytariuszem. Spółka jest rejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym. Do tej pory spółka komandytowa nie była podatnikiem podatku dochodowego. Podatek od dochodów spółki komandytowej płacą obecnie wspólnicy. Może to być zarówno podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) lub podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) w zależności od tego jaką formę organizacyjną posiadają wspólnicy – czy są to osoby fizyczne czy osoby prawne. Przychody uzyskiwane przez wspólników są traktowane jako przychody z działalności gospodarczej. Zysk wypracowany przez spółkę podlega podziałowi pomiędzy tworzących ją wspólników. Jakie zmiany przygotowuje ustawodawca? Otóż w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw znalazły się zapisy, które mają wprowadzić zmiany od 2021 roku. W ustawie zmieniającej pojawia się zapis, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) będą miały zastosowanie również do spółek komandytowych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. A więc po zmianie przepisów dochody spółek komandytowych będą opodatkowane na takich samych zasadach jak pozostałych osób prawnych – na poziomie spółki i na poziomie wspólników. Jak można przeczytać w uzasadnieniu znacznie zmieniła się relacja w ilości tworzonych spółek komandytowo-akcyjnych na rzecz spółek komandytowych. Zmalała liczba tych pierwszych a wzrosła liczba tych drugich a na to, w ocenie ustawodawcy, ma wpływ forma opodatkowania dochodów spółek. Ponadto podkreślane jest znaczenie stosowania optymalizacji podatkowych przez spółki komandytowe. Nadanie spółkom komandytowym podmiotowości na gruncie ustawy o CIT spójne jest z ogólnie przyjętą polityką podatkową na arenie wewnątrzwspólnotowej. Kolejna argumentacja wprowadzanych zmian mówi o dążeniu do zwiększenia transparentności podatkowej podatników odgrywających istotną rolę na polskim rynku, w szczególności z uwagi na wysokość osiąganych przychodów. Spółki komandytowe – podsumowanie W projekcie ustawy zapisano następujące informacje, które odnoszą się do spółek komandytowych: Jeżeli przyjęty przez spółkę komandytową przed dniem 1 stycznia 2021 r. rok obrotowy jest inny niż kalendarzowy, spółka jest obowiązana do zamknięcia z dniem 31 grudnia 2020 r. ksiąg rachunkowych. Spółka komandytowa, która staje się z dniem 1 stycznia 2021 r. podatnikiem podatku CIT kontynuuje dokonaną przed dniem 1 stycznia wycenę wartości podatkowej składników majątkowych, w szczególności w zakresie dotyczącym wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przyjętej metody amortyzacji, stawek oraz okresu amortyzacji, a także wysokości odpisów amortyzacyjnych uprzednio dokonanych od tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Mając na uwadze poszanowanie zasady praw nabytych, przepis wprowadza regulację, na podstawie której proponowane zmiany w zakresie zaliczanych do kosztów odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zasady podwyższania i obniżania stawek amortyzacyjnych oraz zasady ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych będą miały zastosowanie do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wprowadzanych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych po dniu 31 grudniu 2020 r. Komplementariusz spółki komandytowej będący podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych może obniżyć przychód o nieodliczoną stratę w takiej części, w jakiej pozostawały przychody takiego podatnika z udziału w spółce komandytowej w poszczególnych latach podatkowych w ogólnej kwocie jego przychodów. Komplementariusz spółki komandytowej będący podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, który przed dniem 1 stycznia 2021 r. poniósł stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej, może obniżyć przychód o stratę w takiej części, w jakiej pozostawały przychody takiego podatnika z udziału w spółce komandytowej w poszczególnych latach podatkowych w ogólnej kwocie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Projekt ustawy zmieniającej jest w fazie legislacyjnej, wprowadzenie przepisów ustawy przewidywane jest – poza pewnymi wyjątkami – na dzień 1 stycznia 2021 roku, o czym jeszcze na pewno poinformujemy. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Artykuły Ostatni rok dla spółek komandytowych był prawdziwym wyzwaniem podatkowym. Od 2021 r. spółki te stały się podatnikami CIT i przestały być jednokrotnie opodatkowane. Następnie od 2022 r. wprowadzony został Polski Ład, który wykluczył odliczanie składki zdrowotnej od podatku, ale jednocześnie dał możliwość skorzystania z opodatkowania tzw. estońskim CIT. Czy w 2022 r. nadal opłaca się prowadzić działalność w formie spółki komandytowej? Od 2021 r. spółka komandytowa stała się podatnikiem CIT. Oznacza to, że od zysku wypracowanego w tej spółce, należy odprowadzić 19% CIT (lub 9% CIT jeśli spółka jest małym podatnikiem). W przypadku, gdy zysk ten wypłacany jest wspólnikom, podlega on ponownemu opodatkowaniu: 19% PIT dla wspólników osób fizycznych, 19% CIT dla wspólników będących podatnikami CIT (np. wspólnik – spółka z Ustawodawca przewidział jednak pewne mechanizmy, które pozwalają na zmniejszenie obciążenia podatkowego takiej wypłaty. W przypadku komplementariusza, mamy możliwość skorzystania z tzw. mechanizmu odliczenia komplementariusza. Polega on na tym, że przy wypłacie zysku komplementariuszowi od kwoty podatku, który powinien być pobrany według stawki 19%, odliczana jest przypadająca na niego część podatku zapłaconego przez spółkę. W sytuacji, gdy spółka opodatkowana jest 19% CIT, podatek od zysku nie zostanie pobrany, ponieważ zawsze kwota CIT możliwego do odliczenia będzie od niego wyższa. Jeżeli spółka opodatkowana jest 9% CIT, realne opodatkowanie przy wypłacie zysku wyniesie ok. 17,3%. W przypadku wypłaty zysku do komandytariusza, 50% tej kwoty zwolnione jest z opodatkowania, z zastrzeżeniem, że maksymalna kwota zwolnienia nie może przekroczyć 60 tys. zł. Należy jednak pamiętać o braku możliwości skorzystania z tego zwolnienia przez komandytariusza, który jest członkiem zarządu spółki z będącej komplementariuszem tej spółki komandytowej, posiada w takiej spółce z bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów lub jest podmiotem powiązanym (np. małżonkiem) z osobą będącą członkiem zarządu lub posiadającą co najmniej 5% udziałów w spółce z będącej komplementariuszem spółki komandytowej. Więcej na ten temat pisaliśmy na naszym portalu w artykule Spółki komandytowe i ich wspólnicy po zmianach przepisów – jak są opodatkowani od 2021 r.? Wspólnicy spółki komandytowej są również objęci obowiązkowymi składkami ZUS oraz składką zdrowotną. Polski Ład a spółka komandytowa Wprowadzony od stycznia 2022 r. Polski Ład spowodował zmianę w obliczaniu składki zdrowotnej dla wspólników spółki komandytowej oraz wyłączył możliwość choćby częściowego odliczenia jej od podatku. Wspólnicy spółki komandytowej obciążeni zostali zryczałtowaną składką zdrowotną, wynoszącą 9% podstawy wymiaru, którą jest kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z czwartego kwartału roku poprzedniego, ogłaszanego przez GUS. Miesięczna składka zdrowotna w 2022 r. wynosi 559,89 zł. Zagadnienie to zostało szczegółowo przez nas omówione w artykule Polski Ład - jaka składka zdrowotna dla wspólników spółki komandytowej Polski Ład wprowadził również możliwość skorzystania przez spółkę komandytową z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, czyli tzw. estońskim CIT. Głównym założeniem modelu opodatkowania estońskim CIT jest brak konieczności płacenia podatku aż do momentu wypłaty zysku. W związku z tym, w sytuacji, w której nie wypłacamy zysku ze spółki, nie płaci ona podatku dochodowego. To rozwiązanie odróżnia ten model od opodatkowania spółki na zasadach ogólnych, gdzie zysk spółki podlega opodatkowaniu CIT bez względu na to, czy wypłacamy go do wspólników, czy zostaje on w spółce. Ponadto, estoński CIT charakteryzuje się tym, że efektywne opodatkowanie wypłaty zysku nie przekracza 25%, w przypadku spółki będącej dużym podatnikiem CIT, oraz nie przekracza 20%, w przypadku spółki będącej małym podatnikiem CIT. Dokładny opis wyjaśniający zagadnienie estońskiego CIT znajdziesz na naszym portalu m. in. w artykułach: Estoński CIT – dlaczego warto? oraz Przejście na estoński CIT – o czym pamiętać? Opłacalność działalności w formie spółki komandytowej W przypadku spółki komandytowej opodatkowanej na zasadach ogólnych CIT, rozwiązaniem optymalnym jest przyznanie jak największego udziału w zysku komplementariuszowi. Wynika to z faktu możliwości zastosowania opisanego wcześniej mechanizmu odliczenia komplementariusza. Dzięki temu, efektywne opodatkowanie podatkiem dochodowym, bez względu na to, czy spółka komandytowa jest małym podatnikiem czy nie, nie przekroczy 19%. W przypadku komandytariusza, zwolnienie z opodatkowania 50% kwoty wypłacanej dywidendy jest najbardziej efektywne przy wypłacie rocznej nie większej niż 120 tys. zł. Jest to spowodowane tym, że kwota zwolnienia nie może przekroczyć 60 tys. zł. Powyższe rozwiązanie, ze względów podatkowych i mechanizmu odliczenia komplementariusza, jest najbardziej opłacalne, jeżeli komplementariuszem spółki jest osoba fizyczna. Jeżeli komplementariuszem jest spółka będąca podatnikiem CIT, np. spółka z mechanizm ten również znajdzie zastosowanie. Należy jednak mieć na uwadze to, że dalsza wypłata tego zysku ze spółki z będącej komplementariuszem w spółce komandytowej, będzie wiązała się z ponownym opodatkowaniem tej kwoty na poziomie wspólników. Spółka komandytowa opodatkowana estońskim CIT W przypadku, gdy wspólnikami w spółce komandytowej są wyłącznie osoby fizyczne, spółka ta, jeżeli spełnia inne wymogi dla estońskiego CIT, może skorzystać z opodatkowania na zasadach estońskiego CIT. Szerzej o tych warunkach pisaliśmy na naszym portalu w artykule Estoński CIT – dla kogo od 2022 r.? To rozwiązanie jest szczególnie korzystne dla spółek, które nie zamierzają wypłacać wypracowanych zysków (w całości lub w ogóle), a będą je np. dalej reinwestować w spółce. Wynika to z faktu, że podatek dochodowy w estońskim CIT płacimy dopiero w momencie wypłaty zysku osiągniętego przez spółkę. Oznacza to, że spółka nie musi płacić co miesiąc zaliczek na CIT, w przeciwieństwie do opodatkowania na zasadach ogólnych (stawka 19% lub 9% w przypadku małych podatników). Ponadto, po zakończonym roku podatkowym i złożeniu deklaracji CIT spółka nie musi płacić podatku dochodowego od wypracowanego zysku (chyba, że przeznaczy go do wypłaty). Należy pamiętać o tym, że w spółce opodatkowanej na zasadach estońskiego CIT, podatek CIT płacimy również w sytuacji, gdy wystąpią tzw. ukryte zyski lub wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Możliwość skorzystania z estońskiego CIT w przypadku spółek komandytowych może okazać się bardzo korzystnym rozwiązaniem, o czym dowiesz się z artykułu Estoński CIT w spółce komandytowej – jakie korzyści? Przekształcenie w spółkę z W spółce komandytowej za zobowiązania spółki odpowiada, całym swoim majątkiem, komplementariusz. Ponadto, w nazwie spółki musi znajdować się nazwisko lub nazwa komplementariusza. Jeżeli wspólnicy nie chcą odpowiadać za zobowiązania spółki, rozwiązaniem może być przekształcenie w spółkę z Spółka z charakteryzuje się tym, że, jak sama nazwa wskazuje, wiąże się z ograniczoną odpowiedzialnością wspólników. Ponadto, wspólnicy tej spółki nie są objęci obowiązkowymi składkami ZUS oraz składką zdrowotną. Więcej o spółce z przeczytasz na naszym portalu m. in. w artykule Spółka z rozwiązaniem na Polski Ład? Spółka z wiąże się jednak z podwójnym opodatkowaniem, tj. 19% lub 9% CIT na poziomie spółki, a następnie 19% podatku dochodowego na poziomie wspólników. Spółki te mogą jednak korzystać ze zwolnienia dywidendowego lub zwolnienia holdingowego, o których więcej przeczytasz na naszym portalu w artykule Zwolnienia podatkowe w spółkach holdingowych . Oczywiście spółka z może także korzystać z estońskiego CIT, jeżeli spełni warunki dla tej formy opodatkowania. Jeżeli zastanawiasz się nad tym, czy prowadzenie działalności w formie spółki komandytowej nadal jest opłacalne w 2022 r., zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami. Eryk Stefanicki Następny Poprzedni Tagi CIT PIT Polski Ład składka zdrowotna składki ZUS spółka komandytowa spółka z Potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie? Skontaktuj się z nami: Kancelaria Prawna PragmatIQ Tel. 61 8 618 000 kancelaria@ Masz pytania? Skontaktuj się z ekspertem! Wojciech Kaptur Radca prawny, Doradca podatkowy tel.: 61 8 618 000 @ Napisz mail Newsletter Otrzymasz bezpłatne opracowanie najczęstszych błędów przy zakładaniu spółki komandytowej. Bez spamu. Konkretnie - raz w miesiącu. Tagi CIT PIT Polski Ład składka zdrowotna składki ZUS spółka komandytowa spółka z

nota podatkowa w spółce komandytowej